G20罗马峰会领导人支持征收最低15%企业税

全球经济面临困境时，巨型跨国公司，特别是网络公司赚的钱却越来越多，其中很多公司还在“避税天堂”注册，逃避纳税义务。

这种不公平现象或许要改变了。10月底罗马的G20峰会，支持向巨型跨国公司征收至少15%企业税的国际税制改革方案。由于此前已有136个国家和地区赞成这个方案，接下来就看细节如何落实，以及各国能否批准。如果一切顺利，国际税制就会迎来“里程碑式”的变革。

G20罗马峰会

过去几十年，很多国家为了吸引外国公司进驻，开出很低税率。大型公司盈利丰厚，即使税率低，这些国家仍然有利可图，但这导致税收竞争的底线不断下滑。有统计显示，从1985年到2018年，全球企业主要税率平均已从49%下降到24%。

大型跨国公司更是充分利用这一情形。2016年的数据显示，美国企业利润的一半以上都登记在百慕大、开曼群岛、爱尔兰、卢森堡、荷兰、新加坡和瑞士这七个“避税天堂”，令美国财政部每年损失约1000亿美元的税收。美国的CNBC曾报道，2018年美国前500大企业中，有91家缴纳的联邦税为零，其中包括亚马逊、星巴克、IBM等世界知名公司。难怪2016年杨安泽竞选美国总统时，提起亚马逊就义愤填膺。

2020年，亚马逊在欧洲的销售收入为 440 亿欧元，却没有缴纳公司所得税。

为了解决巨型公司赚大钱却少纳税的问题，各国在近十年来不断协调、争吵。拜登上台后力推全球协调（想通过此举增加税收，以推动他国内的庞大财政计划），事情总算有了较大突破，先是在七国集团内部统一立场，然后在经合组织内劝说匈牙利、爱尔兰等国同意改革，再争取到全球大部分国家赞同。设立全球最低企业税税率，总算有了眉目。

新的协议大致包括两部分，即两大支柱。“第一支柱”，是对全球最大的100家公司征税。具体一点说，这些公司中，盈利超过200亿美元、利润率达到10%的公司，需要向它的业务所在国（而不是公司总部所在国）纳税，这样就避免这些公司在一个国家赚钱却不纳税的情况；“第二支柱”是制定全球统一的最低企业税税率，现在定的是15%，希望以此抑制大公司前往“避税天堂”逃避义务的趋势。

现在一般认为，这两项措施如果如期在2023年得到落实，各国一共可以多征税两三千亿美元。不过批评者认为，鉴于这些大公司多是发达国家的，而一些穷国则希望以低税率吸引国际企业，所以这个计划实际上也“关闭”了一些穷国发展的通道。肯尼亚、巴基斯坦、尼日利亚、斯里兰卡等国没有赞成这一措施，从侧面说明了这一点。

2019年,谷歌利用“双爱尔兰”避税策略，将超过 754 亿美元（ 630 亿欧元）的利润转移出爱尔兰。

协议已经达成，但目前还有很多细节需要落实，也面临很多阻碍。其中有点讽刺意味的是，最大的障碍可能来自美国。因为这个协议需要各缔约国批准，而因为协议有“国际条约”的性质，美国参议院需要2/3票数赞成才能通过。目前，美国国内就这种国际税制改革争议很大，协议想过美国参议院这一关并不容易。

这让人想起在第一次世界大战后，美国总统伍德罗·威尔逊带着庞大代表团兴冲冲赶到法国，雄心勃勃地主持和会，成立国际联盟（国联），安排战后新秩序。但他回国后，美国参议院给他当头一棒，没有批准《凡尔赛和约》，美国反而没能加入国联。

不知道拜登会不会也遭遇相同的命运。

作者 | 钱克锦

编辑 | 谢奕秋

排版 | 刘阳

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